,遵循了以下基本原则: ?1.适当的职责分离? 这里的职责分离是指遵循不相容职务相分离的原则, 实现合理的组织分工。所谓不相容职务,是指那些如果由一个人担任,既可能弄虚作假,又能够掩盖其错弊行为的职务,不相容职务分离就是要求把不相容职务由不同的人担任,在这种制度下,一名或一组雇员的工作必须与其他雇员的工作相一致或与其他雇员的工作相联系,以资互相监督。中美上海施贵宝制药有限公司的内部控制制度正是通过对授权、签发、核准、执行、记录五个环节合理的分工,实现了不相容职务的分离,保证了内部控制作用的发挥。?2.合理的授权制度? 授权制度指企业在处理经济业务时,经过授权批准进行控制,即规定每一类经济业务的审批程序,以便按程序办理审批,避免越级审批和违规审批的情况发生。这项控制的目的在干对各类经济业务在其发生时就加以控制,使企业各级人员按所批准的权限办事,并强化信息反馈,实施事前、事中、事后控制。?3.适当的信息记录? 适当的信息记录是企业内部控制的重要方面,它既是其他控制有效性的保证,又是企业保持高效率经营和高质量信息的手段。信息记录可分为管理文件和会计记录。其中会计记录控制的主要方式有:凭证编号、控制账户、分批控制等。?4.可靠的资产安全? 指对实物资产的直接保护,其主要内容有:限制接近、定期盘点、记录保护、财产保险、财产记录监控,控制目的在于保证财产物资的安全,检查资产的使用是否经济有效,有无损失浪费、盲目投资的问题。?5.健全的内部审计? 内部审计既是内部控制的一个组成部分,又是内部控制的一种特殊形式。一言以蔽之,内部审计是在组织内部对各种经济活动、管理制度是否合规、合理及有效所进行的独立评价,以确定既定的政策和程序是否贯彻,建立的标准是否遵循,资源的利用是否合理有效,以及单位的目标是否达到。从某种意义上说,内部审计是对其他内部控制的再控制,其内容有财务审计、经营审计与管理审计。
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