本部分)?现金流量表结构两部分。? 补充资料Р*企业日常发生的经济业务,若仅涉及内部各现金项目之间的增减变动,因为没有增加或减少企业现金总额,形成增量现金,所以这样的经济业务不会产生现金流量。?比如,企业从银行存款中提取现金,将库存现金存入银行;或用银行存款向银行申请签发银行汇票、银行本票;或将银行存款转入信用证、信用卡;或委托开户银行将存款汇往外地某银行机构开设临时采购专用的外埠存款等经济业务,除支付必要的手续费外,现金并没有增加流入或流出企业,只能属于企业内部现金存放形式的转换,不形成现金流量。?同样,仅涉及现金与现金等价物之间的转换的经济业务也不产生增量现金,也不形成现金流量。比如,企业用现金购买将于3个月内到期的可交易流通的国库券,以及到期收回国库券本金等。Р现金流量表的作用Р第一,通过编制现金流量表,有利于企业管理者及时掌握企业现金流动的信息,明确现金流入的来源和流出的去向及其分布,从而使企业管理当局作出最优管理决策。在市场经济条件下,企业的现金流量在很大程度上决定着企业的生存和发展能力。事实已经证明,即使企业有账面会计利润,但若缺乏“经营造血”功能,导致现金周转不畅,呆滞或短缺,一旦资金链断裂,将严重影响企业的发展,甚至威胁到企业的生存。Р现金流量表的作用Р第二,通过编制现金流量表可以弥补资产负债表和利润表的不足。从编制原则来看,资产负债表和利润表均按照权责发生制原则编制,而现金流量表主表则按照收付实现制原则编制。按照收付实现制确认并计量的现金流量,有助于克服按权责发生制确认和计量的会计信息的缺陷。一方面,通过对经营活动现金流量与会计收入、会计利润的比较,可以衡量与评价企业会计收益的质量和潜在的风险;另一方面,现金流量的多寡,一般不会受会计政策和会计估计的选择及其变更的影响,可以相对比较客观、真实,具有可比性。因此,现金流量表可用以弥补资产负债表和利润表的不足。
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