制财务会计报表; ?3.独立计算盈亏。? 所得税的计算式?应纳所得税额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额Р(三)企业所得税的计税依据是应纳税所得额。?应纳税所得额=年收入总额-准予扣除的项目Р(四)税率Р种类Р税率Р适用范围Р基本税率Р25%Р①居民企业?②在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业Р优惠税率Р20%Р符合条件的小型微利企业Р15%Р国家重点扶持的高新技术企业Р预提所得税税率Р20%?(减按10%征收)Р①在中国境内未设立机构、场所的非居民企业?②在中国境内虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业Р开发企业开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品,在其未完工前采取预售方式销售的,其预售收入先按预计计税毛利率分季(或月)计算出当期毛利额,扣除相关的期间费用、营业税金及附加后再计入当期应纳税所得额,待开发产品结算计税成本后再行调整。Р计税毛利=营业收入-计税成本;计税毛利率=计税毛利/预售收入Р地区Р税率Р开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的Р不得低于15%Р开发项目位于地及地级市城区及郊区的Р不得低于10%Р开发项目位于其他地区的Р不得低于5%Р属于经济适用房、限价房和危改房的Р不得低于3%Р预计计税毛利率Р征收方式Р按年计征Р分月或者分季预缴,年终汇算清缴,多退少补Р纳税年度Р公历年制(1月1日至12月31日)Р①实际经营期不足12个月,以其实际经营期为一个纳税年度?②企业清算时,清算期为一个纳税年度Р纳税期限Р正常情况下Р企业应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。Р企业在年度中间终止经营活动Р应当自实际经营终止之日起六十日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。Р(五)纳税期限
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