Р资金?管理Р成本管理Р绩效?分配Р会计核算Р成本核算Р会计结算流程再造Р财会信息化建设Р财务内控?制度创新Р财会队伍建设Р一、内部控制沿革与发展Р1. 内部控制制度定义(1936年)Р 为保证公司现金和其他资产的安全,检查帐簿的准确性而采取的各种措施和方法。? (AICPA:【独立公共会计师对财务会计报告的审查】)Р2. 内部控制制度定义(1949年)Р基于保护企业资产,检查其会计资料正确可靠,提高业务效率,促进企业经营方针、组织计划的贯彻执行而在企业内部采取的各种稽查措施。(AICPA:特别报告)Р3. 内部控制的区分(1958年)? 【审计程序公告】SAP NO 33,AICPAР内部会计控制制度?内部管理控制制度Р4. 两种控制制度的区别和涵义(1973年)? (SAP NO 54, AICPA)Р会计控制制度包括:? (1)组织机构设计;? (2)与财产保护和财务会计记录可信性直接相关的各种措施Р内部管理控制制度包括但不限于:?(1)组织机构的设计?(2)管理部门批准的性质与记录;Р关于内部管理控制制度中“管理部门批准的性质及其记录”Р批准是管理部门的职能(基于功能而非行政级别);?与实现企业目标之责任相关? (目标-责任-职能/基于责任的权力与职能);?是对所有业务行为建立会计控制的出发点。? (会计控制自批准责任开始)Р关于会计控制制度中“与财产保护和财务会计记录可信性直接相关的各种措施”(实现会计核心功能):?根据授权处理交易?必要的交易记录:财务报告编制符合GAAP 、能保持对财产之受托责任的证实。会计的性质:判断业务真实,而非单据真实。?财产收付须经批准?帐实定期核对,差错及时处理Р1973年定义对内部控制观念的发展Р原属会计范畴的批准制度归管理控制制度?以责任功能为基础反应会计控制的目标?内部控制以交易为主要对象?交易的记录须满足GAAP和财产保管责任
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