等进行事先安排的过程,实现纳税最小化、企业价值最大化的管理活动。包括三个含义:1、纳税筹划的主体是纳税人(负有纳税义务人)2、纳税筹划的前提是不违反税法(税法允许的范围内)3、纳税筹划实质是节税(纳税最小化、企业价值最大化)二纳税筹划的特点1、合法性纳税筹划是在法律允许的范围内,由熟悉税法的专门人员进行的谋划活动,也是对税法进行比较研究后进行的纳税优化选择。这就要将自己的谋划行为与不当的偷税、漏税严格地区分开来。在合法的前提下进行纳税筹划,是对税法立法宗旨的有效贯彻,也体现了税收法律导向的合理有效性。纳税筹划的特点2、筹划性纳税筹划不仅仅是财务安排,而是对企业生产经营、纳税活动等的全面设计和安排。在现实的经济活动中,纳税义务的发生具有滞后性,即由于特定经济事项的发生才使企业负有纳税义务,如:产品、劳务销售,货物运输、产品出口等后才缴纳或免(减)增值税、营业税等;收益实现后才缴纳所得税等。一旦经营活动实际发生,应纳税款就已确定,再进行筹划则失去现实意义。所以,纳税筹划是在纳税义务发生前做出安排。纳税筹划的特点3、整体性纳税筹划更着眼于总体的管理决策,而不是个别税种税负的轻重4、目的性纳税筹划的目的是最大限度地规避纳税风险、减轻企业的税收负担。一般有两种形式:一是选择低税负,在多种纳税方案中选择税负最低的方案;二是延长纳税时间,即在纳税总额大致相同的各方案中,选择纳税时间在后的方案,这就如同企业得到一笔无息贷款一样,通过税负减轻而达到收益最大化和规避纳税风险的目的。纳税筹划的特点5、专业性纳税筹划的开展,并不是某一家企业、某一人员凭借自己的主观愿望就可以实施的一项计划,而是一门集会计、税法、财务管理、企业管理等各方面知识于一体的综合性学科,专业性很强。一般来讲,在国外,纳税筹划都是由会计师、律师或税务师来完成的;在我国,随着中介机构的建立和完善,它们也将承担大量纳税筹划的业务。
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