目标:管理经营的有效性、财务报告的可靠性、对现行法规的遵循性内部控制的主体是企业内部的所有人员。 7 2.2 内部控制理论的发展 1内部牵制理论 2内部控制制度理论 3内部控制结构理论控制环境会计系统控制程序 4 内部控制整体框架理论 20 世纪 40 年代前 20 世纪 90 年代后 20 世纪 40-70 年代 20 世纪 80-90 年代控制环境风险评估控制活动信息与沟通监控与纠正内部会计控制内部管理控制实物牵制机构牵制体制牵制簿记牵制 8 2.3 商业银行内部控制概述现代内部控制理论中对商业银行内部控制还没有统一的定义。根据巴塞尔银行监管委员会公布的《银行组织内部控制系统框架》和中国人民银行发布的《商业银行内部控制指引》定义,结合 COSO 委员会在《企业风险管理:总体框架》中对企业管理风险, 确保最终实现战略目标的构想,根据商业银行的高风险行业特性, 笔者认为:商业银行内部控制是由商业银行的董事会、管理层和所有员工共同参与的,应用于商业银行战略制定和商业银行内部各个层次和部门的,通过制定和实施一系列制度程序和方法,对可能对银行造成潜在影响的事项进行识,对风险进行有效管理的, 为商业银行目标的实现提供合理保证的过程和机制。 9 商业银行面临的主要风险有:信用风险、市场风险、利率风险、流动性风险、操作风险、国家和转移风险、法律风险和声誉风险八种。根据新巴赛尔协议, 银行面临的主要风险损失比例如左图。 10 3.2 西方商业银行内部控制启示西方商业银行内部控制(1)科学的组织结构①实行总部一级制的内部稽核机构。②稽核部门只对董事会负责。③稽核部门人、财、物独立。(2)规范的内部控制运行机制①适当的分权和合理的牵制②严格的授权审批程序③先进的电子化管理手段④科学高效的稽核手段(3)完善的风险评估体系(4)良好的内部控制文化③信息交流与勾通②员工强制休假制度①员工手册
全文预览
