放矢地设计控制措施。只有认识到来自方方面面的风险,才能根据具体的风险来依次设立对应的内控来抵制和防范。然而对各种风险不能发现不能认识的问题是所有问题的根源。 3.4 缺乏对企业内部控制的监督机制内控监督机制旨在督促企业内控切实执行。对于内控虚设或未深入执行的情况也不可否置,每个人都是有思想的理性人,都希望能够满足自己的利益最大化,而内控又是恰恰控制个人谋私的,所以员工即使表面上看似执行,实际里隐蔽地违规,也不一定都能被发现。因此要确保内控健全完善地彻底执行,让员工没有漏洞可钻,或者尽可能地区防范漏斗的风险发生。内控制度一般是由管理层等掌有实权的人制定的,自我监督可能会有监守自盗的嫌疑,应当“三权分立”使大权之间相互牵制。从另一个角度来看, 执行内控的是企业内的所有员工,单靠管理者单薄的力量也鞭长莫及,管不了那么多员工的内控执行情况。监督不能是走个形式,也是要和内控执行一样深入并且普及,成为日常工作中的常态。 3.5 会计基础工作中薄弱环节有待提高会计工作的薄弱点存在财务漏洞的隐患,会计工作处理会计资料,会计信息,负责企业资金的运营控制,其本身有岗位、职责之间的分离规则。对于内控而言,最重要的部分及时对财务会计的内部控制,因为财务会计工作内控缺失会导致企业资产资金非正常流失,且去向不明,不但造成企业资源的浪费,影响企业战略发展,同时让员工伺机非法钻漏洞而获利,拥有自己的小金库,造成企业不良风气,埋下贪污腐败的隐患。因此对于财务信息不对称性的现象,应当通过对会计工作尤其是会计工作的薄弱环节施以内控管理,以使每一笔经济往来都有根有据,在合理的预算范围内。企业可以通过对会计工作薄弱环节的内部控制来有效减少财务信息在传递和加工过程中故意认为或失误造成的不对称性和失真。财务会计基础工作中的薄弱环节包括财务会计工作的授权审批制度,会计基础工作中的科目使用,报表计算,记账凭证的规范使用等。
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