内部控制

人员的能力 3 管理人员的正直程度管理人员的正直程度管理人员的正直程度 4会计系统的近期变动单位的规模会计系统的近期变动 5单位的规模经济环境恶化业务的复杂性 6资产的流动性业务的复杂性资产的流动性 7重要人员的变动重要人员的变动单位的规模 8业务的复杂性会计系统的近期变动经济环境恶化 9快速的增长快速的增长重要人员的变动 10政府法规管理人员对完成目标的压力快速的增长一、内部控制的演变二、内部控制的内涵解读三、内部控制的作用和应用四、正确认识内部控制内部控制概念的变迁内部控制概念的发展内部控制的主要内容 1.内部牵制( 20 世纪 40 年代以前) 物理牵制、分权牵制、簿记牵制 2.内部控制制度(系统) ( 20 世纪 40 — 80 年代) 内部管理控制系统、内部会计控制系统 3.内部控制结构与内部控制整体架构( 20 世纪 80 以后) 内部控制要素: 控制环境、会计系统、控制程序内部控制要素:控制环境、风险评估、控制活动、信息和交流、监督内控的产生:萌芽阶段?内部牵制–职务分离–账目核对–交叉检查?例:双人记账制?西汉时期的上计制度?宋规定“官职分离、职差分离”、?“主库吏三年一易”内控的发展:第二阶段?内部控制制度– 1949 , AICPA ,内部控制定义– 1958 , AICPA ,制度二分– 1986 , INTOSAI ,是完整的财务和其他控制体系,包括组织结构、方法程序和内部审计?例:制度二分内部控制会计控制 accounting control 管理控制 administrative control 会计控制: ?会计控制由组织计划以及与保护资产和保证财务资料可靠性有关的程序和记录构成。管理控制: ?管理控制包括但不限于组织计划以及与管理部门授权办理经济业务的决策过程有关的程序及其记录。包括对业务运作的效率、对管理政策的坚持和法律上的遵循。