我国企业会计人员职业判断能力调查研究

。1.3研究现状1.3.1国外研究现状国外对会计职业判断的运用已颇为成熟,其背后有强大的理论基础作为支撑,不仅是因为对职业判断研究比较早,而且其研究的深度和角度也是我国现今无法比拟的。20世纪60年代,由于经济环境日益复杂,加上所有权与经营权的分离,会计职业判断成为影响会计信息质量的重要因素,从而开始被理论界和实务界所关注。其中最具代表性的是1985年加拿大特许会计师协会(CICA)下的会计准则委员会(ACSC)展开的一项名为“财务报告中的职业判断”的调查研究,总结了前人的研究成果并首次就职业判断的质量以及缺乏引导等方面给予关注。根据他们的调查给出了职业判断的定义:会计职业判断是在财务报告编制中的一个决策过程,这个过程是建立在会计人员的逻辑分析能力、积累的经验、专业知识,并遵循客观、谨慎原则的基础上进行的,这个过程的执行要求会计人员具备诚实、正直的品德以及高度的责任感。加拿大在会计建议中指出:“没有一种规则能适用于所有的情况??也没有任何事物能代替职业判蝌251。”此外,其他很多西方学者还从不同的角度对会计职业判断进行研究。1984年,MichaelGibbons在((ounting))一文引入了包括人、动因和责任三个组成要素的模型来论证职业判断过程中有关会计人员或审计师心理的理论【l】。1986年,瓦茨和齐曼尔对会计职业判断动机进行研究,他们通过实证研究,将影响企业会计选择(会计判断的一方面)的因素概括为三类,即报酬计划、债务契约和政治成本。他们认为:企业经理人员的个人收益一般是与企业的经营情况,特别是盈利等会计指标紧密联系的,因而管理当局具有通过会计选择来影响会计利润的动机;负债经营被普遍地认为是企业理财的基本手段,甚至是管理当局开拓迸取精神的体现,而债权人为维护自身的利益,往往在债务契约中加上许多限制性条款,为此,企业管理当局具有通过会计选择行为来美化财务状况万方数据