企业为达到价值最大化的目标,通过预测、预算、控制、报告和分析等手段对企业不同时期的现金流入流出时间和数量进行一种全面的系统的管理活动。从现金流量管理的概念中可以看出,现金流量管理是财务管理的一个分支。它与现金流动会计之间既相互独立、又相互依存。所谓现金流动会计是以企业现金流动为对象,通过确认、计量和报告已经发生的现金流量,预测将要发生的现金流量,反映会计主体历史或未来的现金流动效益,是会计信息系统的一个分支。独立性体现在二者隶属于不同的学科范畴。现金流动会计隶属于管理中的信息子系统—会计,侧重于“生产”现金流量信息,它通过确认、计量、报告参与经济决策,对现金运动进行间接管理,属于基础性管理;现金流量管理隶属于管理中的控制子系统一财务管理,侧重于“消费”现金流量信息,它通过进行预测、预算、控制、报告、分析等实体活动,对现金运动进行直接管理,属于职能性管理。现金流动会计是在反映现金流动,现金流量管理则是在改造现金流动,就如同摄影师与化妆师之间的关系。二者之间相互依存表现在,现金流量管理与现金流动会计处于管理的同一个层面,彼此不能脱离对方而单独存在。现金流量管理需要现金流动会计提供的现金流量信息,离开现金流动会计提供的信息,现金流量管理将无所适从。现金流量管理的信息需要,决定和推动着现金流动会计的发展和创新。反过来,现金流动会计的健全和完善,将促进现金流量管理职能的实现。而且二者在现金流量的预测和报告上是重合的,学科之间是可以有交叉重复的,这并不影响各自的内涵和外延。 2现金流量管理基本理论框架任何一门学科,都需要建立统一的逻辑推理体系,从而构建一个整体框架, 对复杂的现实世界进行抽象化,以便更深刻地理解复杂的现实世界。笔者对现金流量管理基本理论的框架构造如下: 现金流量管理基本理论框架管理环境——管理目标——管理假设(研究的起点) 管理原则管理程序和方法第一层次第二层次第三层次
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