成,20%比较有挑战)(3)反对脱离现实的目标(目标要与内部资源匹配)3、预算目标的基本内容(1)业务预算(销售预算、生产预算、成本费用预算等)(2)资本预算(主要是指长期资产的投入预算)(3)现金预算(最重要)4、预算目标的基本规律(企业的不同发展阶段,预算目标的核心不同)(1)初创期——以资本预算目标为核心(先找替代品,能二手不买一手,能租赁的租赁,减少固定成本)(2)发展期——以销售预算目标为核心(3)成熟期——以成本费用预算目标为核心(4)衰退期(战略转型期)——以现金预算目标为核心二、预算编制程序1、下达目标(老板负责,这个是最难的)2、编制上报(预算管理委员会,财务部组织各部门完成)3、审查平衡(财务部负责)4、审议批准5、公布执行三、预算编制的具体步骤(一)进行销售预测,编制销售预算。销售预算分解:人员、地域、品种、时间(至少按季)(二)编制成本费用预算1、车间要有定额2、科室要有费用标准(主要包括:工资、办公费、业务招待费、差旅费、会议费、审计费、培训费、车辆使用费等)(三)编制预算损益表建议编两个利润表:一个是法定会计的利润表、一个是管理会计的利润表。管理会计利润表大概模型:营业收入-变动成本=贡献收益-固定成本=息释利润-财务费用=利润总额-所得税=净利润(四)现金预算(包括经营活动、投资活动、筹资活动)(五)编制预计资产负债表四、预算执行的注意事项1、企业预算一经批复下达,各预算执行单位就必须认真组织实施,将预算指标层层分解,从横向和纵向落实到内部各部门、各单位、各环节各岗位,形成全方位的预算执行责任体系。2、企业应当将预算作为预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据,将年度预算细分为月份和季度预算,以分期预算控制确保年度预算目标的实施。3、企业应当强化现金流量的预算管理,按时组织预算资金的收入,严格控制预算资金的支付,调节资金收付平衡,控制支付风险。
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