房地产业增值税会计核算方法

,于收款当日或当月月底汇总按照此方法进行会计处理。待收齐全款时,月底再根据集团公司规定的收入确认标准进行收入的结转,并冲销以前月度在“预收账款”科目计提的销项税额,会计分录如下:借:预收账款[客户辅助核算]预收账款—销项税额计提[客户辅助核算][项目期数](借方负数)应交税费—应交增值税(土地价款抵减销项税额)[项目期数](注:按结转当月实际收款金额计算)贷:主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)[项目期数](注:按照结转当月收款的金额计算)C.项目集中交付后销售现房的账务处理项目集中交付后,项目公司发生的销售现房行为,收到房款时不再按照3%的征收率进行增值税的预缴。a.现房销售采用分期收款的,在收到分期款时,应开具《收款收据》,收取的价税合计款项需全额通过“预收账款”科目进行核算,在收齐全款后应换开增值税专用或普通发票,项目所在地税务机关如要求在收到分期款或首付款时即开具增值税专用或普通发票,相关处理按照当地税务机关规定执行。会计处理参考项目集中交付时款未清的合同。b.现房销售采用一次性收款的,收到的价税合计总额通过“预收账款”科目进行核算,开具增值税专用或普通发票,同时冲销预收账款,结转主营业务收入,计提销项税额及土地价款抵减销项税额。现房销售采用按揭收款的,收到首付款时,因办理按揭手续需要,一般需开具全额增值税发票。应收未收按揭款部分,应借“应收账款”,贷记“预收账款”科目。同时须进行结转收入、计提销项税额等处理,具体参照“项目集中交付时已款清的合同”进行会计处理。如发生销售退回的,则作相反的会计分录。简易计税方法征税的项目不得计提销项税额。(2)“进项税额转出”,核算企业的购进货物、在产品、产成品、应税劳务等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额。发生时借记“待处理财产损益”、“在建工程”、“应付职工薪酬”等科目,贷记“应交税费