率低下未能使税源有效的转化为税收收入,造成国家的税收流失的不确定性。税源不等于税收,而税源的监管则是将税源转化为税收的手段。对纳税人进行科学的分类和系统的评估,发现税源逃避监管的风险点,需要税务机关管理能力的提高和管理方法的改进。三、税收风险的成因风险的成因源于不确定性。对税收风险而言,最具有研究价值的是征纳双方博弈过程中的不确定性。税收是强制性的将纳税人创造的一部分价值纳为国家所有,因此无法完全寄希望于纳税人完全自觉的纳税。另外加之税收政策的复杂性,即使纳税人有主观上的税法遵从,也难以保证纳税人有足够的税法遵从能力。征税与纳税的博弈,使得征纳双方都有一定的“盲区”,从而引发税收风险。税收风险的成因主要有以下三个因素: (一)信息不对称纳税人对于赋税有着天然的抗拒心理。税务机关在征税过程中要做到应收尽收就需要掌握全面的涉税信息。但所谓的全面,只能是一种理论上的。在实际的税收征管过程中,税务机关永远只能获得部分的信息。税务机关和纳税人对同一个税收政策可能存在理解上的不同,这种征税信息的模糊性就有可能导致税务机关的执法风险和纳税人的税务风险。同时,在信息不对称的情况下, 容易导致税务机关的某些工作人员和部分纳税人产生一定的“默契”,进行个人利益的寻租,从而引起纳税人和税务人员的双重道德风险。(二)制度因素制度经济学认为,制度由正式约束、非正式约束和实施机制三个部分组成。税制的设计也离不开这三个因素:正式制度—国家的税收政策;非正式制度—社会的税收文化;实施机制—税收征管的方法。从三个方面而言,我国的税收制度都存在着一定的缺陷,容易引发较大的税收风险。 1.正式制度层面。正式的税收制度从广义上而言是一种社会契约,即有权的国家机关同纳税人签订的一种纳税协议,包括税收法律、法规、部门规章和其他有效的税收单行文件。令人遗憾的是,我国的税收体制仍不健全,缺乏统一的《税收基本 3 万方数据
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