收受、领发、回收、退回等制度,设专人保管,有单独的账簿记录。(4)?建立定期清理制度,制定催款制度,防止出现坏账。4.3涉及预付账款的内部控制(1)建立预付账款的控制制度。发生预付款项时必须签订合同,严格控制各种预付款项的额度,未签订购货合同的业务不得发生预付账款。(2)建立预付账款台账管理制度,客户预付账款台账,能够详细反映各客户预付账款的增减变动、对方负责人、经办人,目前对方的经营状况,预付账款的清理情况、经办人等信息。(3)?健全预付账款清理责任制度,按照供货合同或提供劳务合同的协议,指定专人做好结算和催收工作,制订工作计划,按期定额回收。(4)?建立预付账款和定金的授权标准制度,加强预付账款和定金的管理。4・4涉及应付账款的内部控制(1)验收部门与采购部门应各自独立;验收部门收到货品应编制验收单,收到货品后,立刻通知应付账款部门、釆购及仓库等部门。(2)定期分析应付账款,确定付款顺序,财务人员与业务人员配合,在资金许可的情况下,尽可能先付有折扣的货款。(3)付款前必须经过采购、验收、会计及财务等部门之核准。所有釆购交易均须有编号之订购单为据,订购单副本送应付账款部门,并与卖方发票及验收单核对。4.5涉及其他应付款的内部控制(1)实行岗位分离,审批人员,记账人员,房屋、设备、场地等的租赁人员,实行岗位分离;销售人员,审批人员,记账人员,废旧物资、材料、包装物的管理人员等实行岗位分离。(2)定期对其他应付款进行清理,有不需付的款项应及时进行账务处理。主要参考文献[1]张文峰.应收账款回收的策略[j]•财会通讯:综合版,2005(2)・[2]刘昕玫•隐藏在往来款项屮的黑洞[j]•现代审计与经济,2008(4).兰毅.加强行政事业单位往来账管理的思考[j]・现代审计,2007(6).于津.事业单位往来款项管理存在的问题及对策[j].中国管理信息化:综合版,2005(12).
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