财务费用在现金流量表中的列示解析

摊利息,直接法下应将这部分利息扣除后根据财务费用的性质归属计入相应项目中;在间接法下,在“待摊费用减少”项目中已经包含了待摊利息摊销的因素,在间接法的“财务费用”项目中应将本期摊销的待摊利息剔除后填列。企业年度内预提了利息,直接法下应将这部分利息扣除后根据财务费用的性质归属计入相应项目中;间接法下,在“预提费用增加”项目中已经包含了预提利息的因素,在间接法的“财务费用”项目中应将本期预提的利息剔除后填列。案例2:B公司XX年度未进行经营,年初和年末现金余额均为20元,年度内摊销了300元利息,本年财务费用为300元,净利润为-300元。在编制现金流量表时,直接法下年度内现金流量为0元,经营活动现金流量也为0元;间接法下净利润为-300元,加上待摊费用减少300元,年度内经营活动现金流量为0元,这时间接法下“财务费用”项目为0元。 2.不影响现金的汇兑损益当企业存在外币债务或有境外子公司时,按照规定应在年末按照年底汇率将外币债务及境外外币资产折算为记账本位币,这样就会产生一部分汇兑损益。这部分汇兑损益对现金流没有影响,但对净利润有影响,企业在编制现金流量表时,直接法下不应反映这部分汇兑损益,间接法下应将这部分汇兑损益计入“财务费用”项目中。案例3:C公司XX年度未进行经营,年初和年末现金余额均为20元,年初年末均有美元贷款100000美元,年初汇率为1:8.27,年末汇率为1:8.07,年度内形成汇兑损失20000元,本年财务费用为20000元,净利润为-20000元。在编制现金流量表时,直接法下年度内现金流量为0元,经营活动现金流量也为0元;间接法下净利润为-20000元,加上财务费用20000元,年度内经营活动现金流量为0元。总之,在编制现金流量表时要对财务费用进行充分的分析,明确各项财务费用的性质及其对现金流量和净利润的影响,这样才能正确反映出企业年度内的现金流量状况。