.67万元未计入财务大账的违纪事实。通过实地观察法,我们还发现该企业近一半营业面积已重新装饰装修并投入使用,估计花费不少,但摊销类会计核算账户中并无装饰装修费用的摊销核算,我们即对经营费用、管理费用等期间费用类核算账户进行审查,发现共发生装修装饰、柜台购置等费用295.18万元一次性进入期间费用,未按照《商品流通企业财务制度》的相关规定分期摊销,遂作出对该行为涉及的有关账目进行调整并补缴企业所得税的处理决定。三、下审一级法。即将审计延伸至零售企业内部各部门及至柜组的核算账簿、进销存台账记录中,以查明下级部门向企业财务部门报送的核算资料的真实准确性。这种方法的应用能有效查明企业的家底情况,从而降低审计风险,使审计结果更为可靠。我们对某商业零售企业审计时,通过下审一级的方法,查出其所属7个二级经营部门少计销售收入188.03万元。查明审计截止期末,有关二级部门以各种名目向厂家收取的质保金、广告费、陈列费、促销费、劳务费及代付邮费等费用合计89.86万元挂往来账户上,经进一步对有关合同、协议核实,实际应退厂家的部分仅为34.29万元,应冲未冲相关成本费用的金额高达55.57万元。四、分析性复核法。即通过对相关费用摊销、提取类账户综合比率、平均比率的分析、查找和发现其异常变化情况,以进一步对异常项目进行复算,确认其摊销或提取数额的准确性。一般而言,商品进销差价等分摊性项目,年末保留比率较期初或全年平均比率高,则可怀疑为少转差价、少体现利润行为;反之,则为虚报利润行为。五、实物盘点法。就是适时对商业零售企业库存商品进行实物盘点,查时其存在的真实性,进而确认经营成果核算结果的可靠性。我们对某商业零售企业实施实物盘点时,发现该单位某部门为每年都能圆满完成公司下达的销售指标,就采取以丰补歉的手法,将两年前就应体现的商品销售收入200万元一直隐藏,直到我们实物盘点发现实物数量短少时才被查出。
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