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试论资产负债观与收入费用观的差异比较

上传者:梦&殇 |  格式:doc  |  页数:4 |  大小:55KB

文档介绍
的账面金额与其税基之间的差异。由于这部分差异不是时间性差异。而按收入费用观债务法核算反映不出这部分差异的未来税收影响,只作为永久性差异直接计入当期损益而不影响以后会计期间。4资产负债观与收入费用观的核算程序不同收入费用观债务法是将时间性差异对未来所得税的影响看作是对本期所得税费用的调整,这种方法下的所得税费用计算过程为:首先计算当期所得税费用,然后再计算当期应缴税额,最后倒挤出本期发生的递延所得税资产(负债)。其计算公式表示如下:本期所得税费用=本期应交所得税土本期发生的递延所得税负债(资产)土本期转回的原确认的递延所得税资产(负债)+本期由于税率变动或税基变动对以前各期确认的递延所得税负债(资产)账面余额的调整数。资产负债观债务法是从暂时性差异产生的本质出发,分析暂时性差异产生的原因及其对期末资产负债的影响。其计算过程为:首先确定资产负债表上期末递延所得税资产(负债),然后,倒挤出利润表项目当期所得税费用。其计算公式表示如下:本期所得税费用=本期应交所得税+(期末递延所得税负债一期初递延所得税负债)一(期末递延所得税资产一期初递延所得税资产)。5资产负债观与收入费用观的会计信息披露不同原来的时间性差异是从利润表的角度考察税前会计利润与应税所得额之间的差异,出发角度是利润表,而暂时性差异是从资产负债表的角度考察资产负债的账面价值与计税基础之间的差异。基于不同的会计报表最终反应出来的会计信息是不同的,当然代表的含义也是不一样的。暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异,分别对应递延所得税负债和递延所得税资产,这些递延所得税在资产负债表中是单独列示的,分别反应负债和资产反映某一时点企业的真实的资产负债状况。而采用收入费用观债务法的时间性差异所反映的“递延税款”并不能清晰反映企业的财务状况。因此二者最终在会计报表中的披露情况是不同的,给会计报表使用者提供的信息是有差异的。

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