烈,间接增加了管理费用的支出。3.3费用报销程序不合理A的审批程序缺乏合理性且审批程序过于复杂,但凡销售费用的报销,不论报销金额的大小,都要填写很多的报销单,并附上销售部门的主管与领导的签名,费用报销程序十分复杂。但是,A规模不算大,员工也不多,在复杂的费用报销程序背后却没有一套有限的报销监管体系,使得费用的报销出现多报,冒领等现象,浪费了公司的人力物力却无法保证销售费用的合理性,不仅加重报销人员的负担,还使费用的支出增加。3.4预算管理不科学A的管理费用与销售费用的支出较高的另一主要原因公司的预算管理不科学。A对于预算方案的实施与审批执行的力度较弱。在审批销售费用与管理费用的程序中,没有一套完善的事前预算,事中控制和事后分析流程,致使公司的销售费用与管理费用都缺乏合理性,支出逐年增加。例如,A过于注重销售业绩,往往忽视了期间费用对企业绩效的影响。为了吸引顾客的眼球,A总是把宣传工作做得很大,广告很华丽。这样的做法明显是因为缺乏科学的预算管理所导致的。(1)事前预算,A一直都是有对费用的支出对进行预算管理的,不过费用的预算方法编制并不科学,预算方案编制也不严格。A目前采用的是增量预算法,又称调整预算,根据历史数据,以上一年度期间费用支出的额度作为本年度预算编制的基础,估算出下一年的期间费用预算。虽然增量预算方法要求企业以基期的业务量水平和成本费用消耗水平为编制预算的基础,根据公司预算期的经营目标和实际情况,结合市场竞争态势,通过对基期的指标数值进行增减调整而确定预算期的指标数值。这种编制方法工作量较少,可以避免各项生产经营业务和日常各级各部门的各项管理工作产生剧烈的波动,系统相对容易操作和理解且容易实现协调预算,但是财务部门在进行对下一年度的期间费用预算时,常常会只凭感觉进行估算,没有对下一年会发生的业务变动情况及其影响因素进行详细的分析,这样会导致编制出来的预算脱离实际。
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