账时在Р“管理费用”列支,而不冲销“应付福利费”,同样是重复列支费用。Р(3)背书转让银行承兑汇票,为了简单省事,不通过“应收票据”科目,而是直接冲销“应收账款”,使得“应收账款”水平不实,影响计提坏账准备的计算基数。由于“应收票据”的变现能力要大大高于“应收账款”,如果不通过“应收票据”核算也不能体现真正的资产质量。Р(4)未按规定计提坏账准备,而是直接在“管理费用——坏账损失”中列支,且没有取得核销坏账损失应具备的材料;辅助登记账不按顺序号登记,随意性大,与正式账簿的对应性较差。Р3.2内部会计控制制度不严Р企业没有建立完善的内部会计控制制度,财务会计工作以领导指示为准,随意性大;或者执行时打折扣,没有严肃对待。表现为:Р(1)部分原始凭证,如汇款单、处理废旧物资设备的收款单和购物发票等未经单位领导签字便登记入账,手续不全,财会人员没有发挥把关作用,不能明确各岗位的职责,岗位之间的制约和监督作用形同虚设。Р(2)多头采购、多人采购,没有明确的物资采购环节的分工和授权审批制度;出入库制度不健全或者贯彻不力。部分单位实物出入库单只有保管员一人签字,无经办人、领料人等签字,只能凭仓库保管员的“良心”办理原材料、产成品、半成品的出入库手续。Р(3)单位没有建立起销售收款和应收账款的控制制度或者没有按规定计提坏账准备金,缺乏程序性的规定,货账款回收率低,呆账逐年积累,坏账风险逐年加大,没有采取积极有效的催收措施。Р(4)核销有关费用时,不作详细说明,无法了解费用支出的原因。表现为:探望生病职工或家属时,未详细说明探望原因、对象;发放业务员年终完成任务奖,未列出被奖励人员名单;部分业务招待费用未注明被招待对象、原因。Р(5)成本费用核算不准确。单位没有采用合理的成本计算方法,不能区分各种产品的成本界限,平时不能按照产品分类计入成本费用,往往在月底才采取按比例摊销的方法计算产品成本。
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