确认商誉资产和增值,并加以计提减值准备或摊销。Р 我们应按购买会计法处理,从业务性质上讲,在绝大多数并购业务中,一家企业以支付现金、资产等方式获得了对另一家企业的控制权,也就发生了购买行为。其优点有:Р (1)从交易角度来看,企业并购是以被并购企业各种资产和负债的公允价值而非账面价值为基础,是建立在合并业务双方讨价还价上的公平交易行为,因此应记录公允价值和实际支付的代价,而这种会计处理方式正是购买法。Р (2)即使被并购企业是以股票为代价取得的,也不能成为改变会计方法的理由,因为它只是改变了所支付代价的性质,发出股票也是合并的一种代价,而且是以公允价值衡量的。Р (3)购买法报告并购业务的经济实质是坚持按传统会计原则处理购入资产,符合会计处理“实质重于形式”的原则。但是,购买会计法的缺点在于:Р (1)计价基础不一致。被并购企业的资产和负债通过公允价值计价,而并购企业的资产和负债却是按照账面价值计价。Р (2)被并购企业的资产和负债的公允价值的可靠性不高。Р (3)不确认购买企业的商誉,但确认被并购企业的商誉。Р (4)由于摊销商誉会减少购买企业在合并之后的利润。Р 企业选择运用权益结合法也有自己的理由。权益结合法的优点有:Р (1)易于操作,比购买法下须先确定公允价值要简单易行,这是它是直接按账面价值填合并报表形成的。Р (2)由于每个参与合并的企业入账都以账面价值为基础,符合会计处理原则中的“持续经营”和“历史成本原则”观念。Р但是其缺点在于:Р (1)在权益结合法的前提下,财务报表的使用者对有多少资金投资于交易不清楚,也无法对投资的业绩进行跟踪。Р (2)权益结合法忽略商业合并的交易价值,而购买会计法却清楚反映。Р (3)为操纵盈余提供可能,管理当局在进行年底合并后,尽快出售并入的资产,即可迅速增加利润。[[ 徐文丽.对企业并购若干问题的研究与思考.上海大学学报.]]
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