全面预算管理目标分解Р 确定预算目标是预算编制的起点,不少企业都普遍存在著预算目标脱离企业实际,导致预算过于激进造成资源浪费或者预算过于保守阻碍企业发展的问题,究其根本是因为确定预算目标时没有考虑企业的战略规划,与战略脱节。因此,不少专家都提出了“以战略为导向的全面预算管理”这一概念,然而战略是抽象的,需要首先把抽象的战略转化为具体的年度目标。基于此,本文引入目前最流行的管理会计工具――平衡计分卡,笔者认为北斗信息公司可以从财务、客户、内部流程、学习与成长四个维度进行目标的分解,然后各个维度又可以细分为不同的目标指标,如图1所示。Р 按照平衡计分卡将战略细分为各个子目标,通过对各指标的筛选和考量,从而确定预算目标(预算指标)。这种战略目标分解方式能够保证预算以战略为出发点,并且是在战略指导下确定出的符合企业实际的行动目标。比如,北斗信息公司的战略愿景是Р“为客户提供最佳、最新的电力信息化产品、技术及服务”,那么基于财务、客户、内部流程、学习与成长四个维度,可以将战略具体化,例如:2017年度预计实现营业收入6000万元;管理费用率下降5%;每月开展一次员工培训,员工流失率保持在5%以下。Р (四)全面预算的编制Р 1、编制内容Р 全面预算管理内容广泛,包括业务预算、资本预算和财务预算。但软件企业区别于传统的制造型企业,北斗信息公司是一个技术密集型的软件公司,相比生产预算、采购预算、料工费预算等而言,客户的满意程度、企业的创新能力、员工的成长性等方面可能更应该成为企业关注的重点。所以,笔者仍然采用平衡计分卡的管理方法,将全面预算的内容划分为:财务预算、客户预算、研发预算、内部经营预算和人力资源预算。Р 内部经营预算又包括日常的业务预算和资本预算。这种划分方式跳出了传统业务至上的束缚,突出了客户预算、研发预算和人力资源预算的重要性,符合北斗信息公司重技术、重人才、重市场的特点。
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