谈小型企业会计内控制度

更容易呈现极限状态。原因在于:小型企业从成本效益考虑,内部监督机构不齐;只重视程序监督,对高层难以监督;小型企业集体审批不严,民主监督气氛不浓;处在小型企业重要岗位、关键岗位的或为高层的心腹或为裙带关系,对高层管理者的行为不敢抵制。Р 小型企业会计内控呈现极限状态给企业带来的只能是莫大的损失。从企业内部来制止这种极限状态是困难的,只有寻求外部监督(上级和社会)来减少内部控制的极限状态。扩大注册会计师审计的覆盖面,提高小企业外部审计的频率,让“经济警察”真正发挥作用是市场经济条件下防止小企业会计制度失控的有效办法。Р (四)不相容职务分工有限Р 小型企业由于人数少,不可能按照会计内控制度的要求做到详细分工,一般一个人都要兼职好几项工作,例如出纳与会计、记账与核账、总账和明细账、验收与保管等不相容职务均由一个人承担,工勤考核与工资造表、工资发放由同一个部门甚至一个人经手等。Р (五)内部考核奖惩力度不够Р 有的企业虽然也设有一些奖惩制度,但制度的设计缺乏检查的科学性和合理性,并且没有完全制度化,执行的好坏也缺乏一个赏罚有度的奖惩制度,加之无相应的检查、考核内部会计控制制度实施情况的得力机构,从而削弱了员工执行内部会计控制的自觉性和警觉性。Р Р 二、小型企业会计内控的特点分析Р Р 为了建立内部会计控制体系必须健全基本的会计控制制度,小型企业会会计内控制度具有自身的特点: Р (一)强调针对性和适应性Р 要根据企业的岗位设置情况、财务记录的薄弱环节和企业容易出现错弊的细节来制定切实有效的内部控制制度。小型企业会计内控制度应方便各部门、员工在实际中运用、针对性强,切实可行。Р (二)强调落实Р 会计内控需要有文字的制度,作为工作的规范,渗透于各个管理环节。有些办事规则已是约定俗成的规范,也要形成文字,使其持之以恒,不能随意更改。制度落实于文字后,更需要加强对执行情况的关心与监督。