记录相关情况。 10 (四)在执行上述程序后,审计人员仍然无法取得被审计单位开户查询信息的,应要求相关金融机构出具不能查询的书面证明或企业关于开户信息无法查询的书面声明,同时应在审计人员亲往函证记录或类似工作记录中详细记录相关情况,并请企业陪同人员签字、加盖企业印章。审计人员应根据无法查询的原因,判断对审计报告意见类型的影响; (五)审计人员在开户信息查询中,发现企业所属工会、餐厅、食堂、卫生所等内部附属机构账户,应要求被审计单位在管理层声明书中填列相关内容。第十六条[ 贷款卡信息查询] 审计人员应在企业相关人员陪同下,亲自去开户银行或企业所在地中国人民银行分支机构查询并打印贷款卡中的所有信息(详细版),并请银行加盖印章(注意应以企业名义查询)。无论相关银行部门是否配合,打印贷款卡信息都是企业的配合审计义务。除非企业未办理贷款卡,否则不能取得贷款卡信息应视为审计范围受到限制,审计人员应考虑其对审计意见的影响。审计人员要做好亲往银行查询贷款卡的过程记录(同《审计人员亲往函证工作记录》)。审计人员应逐笔核对贷款卡有关信息与账面反映情况是否相符。如有不符,必须查明原因,取得相关审计证据。第十七条[ 生产能力调查] 审计人员应当实施生产能力调查程序,以此判断当期投入产出及实现收入的合理性。生产能力调查通常采取的程序包括: (一)获取企业生产设计能力的确认依据,完成生产能力调查表; (二)获取企业生产产量或其他工作量等原始记录,进行合理推算; (三)获取企业单台设备、车辆等营运能力的定额指标,并根据设备、车辆等总量进行框算,确定企业生产经营能力及规模的上限;获取企业近五年来营业收入有关数据,比较差异,分析比上年增减幅度达到 30 %及以上的原因,包括更新主要产品、开拓新的市场所带来影响; (四)查验与收入有关的税收计征、免退情况,包括出口收入的出口退税,与相关期间的出口收入的配比性;
全文预览
