产的成本,贷记本科目,按其差额(收益),贷记或借记“投资收益”科目。 5. 本科目期末借方余额,反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。五、 1122 应收账款 1. 本科目核算销售产品、提供劳务等,应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 2. 各公司之间的资金调拨的往来款, 通过“其他应收款”内部往来科目核算, 不通过本科目进行核算。 3. 为保障企业应收款的安全性, 防范资金风险, 加快企业资金周转, 提高资金使用效率, 应收款管理应实行统一领导、分工协作, 责任到人。各公司财务部门应牵头联合经营部门定期对企业的应收账款加强管理: (1 )财务部负责应收款台帐管理,定期对应收款进行账龄分析及汇总工作,针对问题及时提出管理建议,督促业务部门加强催收。(2 )业务部门负责应收账款的回收,跟踪业务处理过程。特别是对公司垫资的代收代付款项,业务部门应竭力加强管理。 4. 应收账款的坏账损失采取直接转销法,不计提,实际发生时,经管理层合理审批处理。 5. 本科目期末借方余额, 反映企业尚未收回的应收账款; 期末如为贷方余额, 需查明原因, 并调整至“预收账款”核算。六、 1123 预付账款 1. 本科目核算企业按照合同规定预付的款项。包括预付土地款、预付工程款、预付材料设备款、预付办证费用和其他等。 2. 预付工程款核算按总包合同或非总包合同约定的工程预付款。预付给施工单位工程款项时,必须取得施工方开具的工程发票。(1 )按总包合同规定支付施工单位预付工程款 1000 万并取得发票: 借:预付工程款 1000 万贷:银行存款 1000 万(2 )本期需支付进度款 3000 万,从预付工程款中抵扣 500 万(只需开具发票 2500 万): 借:应付账款 3000 万贷:银行存款 2500 万预付工程款 500 万借: 生产成本 3000 万贷:应付工程款- 发票已到 3000 万
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