ses 》指出成本分配是指将间接成本、共同成本或联合成本分配给指定成本对象。所以作者明确地指出了成本分配的对象。 J. Nikoukar . M.R. Haghifam (2012 )的《 Transmission cost allocation based on the use of system and considering the congestion cost 》提到企业在成本核算过程中, 根据生产成本管理特点的要求, 从实际情况出发,选择一个更合理的分配方法。因此,在目前关于分配方法的文章中对于交互式分析,作了一些改进,使之更全面,更易于实际应用。 CollinsC.Ngwakwe (2009 ) 在《 Justifying Environmental Cost Allocation ina Multiple Product Firm: A Case Study 》。中研究探讨的生产成本和环境管理的决策 4 结果的环境成本分配的影响。使用修订后的成本分配,本文中提到的环境成本分配,对比传统成本分配和环境成本分配之间的间接费用分配。所以本文的研究也是比较独特的。通过以上文献综述,我们不难发现: 1. 现有的理论研究主要集中单一的企业当中, 没有对其他行业进行辅助生产费用分配的研究。对于大部分学者研究的范围比较大,只进行了比较系统的研究, 没有进行细致的分析比较。 2. 大部分学者只注重了方法的之间的对比,没忽略方法本事的不足及适用性。随着我国经济水平的发展,及新会计准则的推行,对辅助生产费用分配有一定的影响。 3. 许多学者只注重于企业研究正在使用的分配方法不足,而忽略了该企业因何原因选择的该方法,而没有选区别的。基于以上认识,笔者认为有必要就中国现有经济条件下,在遵循新会计准则的基础上,通过实证检验探索其他行业辅助生产费用分配方法的选取,以及对于企业收益的影响。
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