计提折旧与上期比较是否有异常变化。(注意测本期折旧和测期末累计折旧两种方法区别) (5) 减值准备测试。关注点:减值准备计提是否充分(6) 检查固定资产保险范围是否足够。(7) 通过生产工时等复核有无闲置不用或未入账的固定资产。(8) 将累计折旧贷方的本期计提折旧额与相应的成本费用中的折旧费用明细账户的借方勾稽分析。关注点:分析累计折旧贷方累计发生额的性质(计提折旧等)。(9) 凭证抽查。对本期增减发生额进行检查, 关注是否经过有效的审批, 进项税有无计入。( 10) 检查固定资产清理。结合固定资产减少数分析, 关注点: 是否经有关技术部门鉴定,固定资产清理的发生和转销是否经授权批准。( 11) 固定资产增加额性质分析。如: 本期购入、债务重组转入、调拨、在建工程转入等。◆在建工程、工程物资取得或编制的主要资料:(1 )资本支出预算、项目可行性研究报告、工程项目预算、决算、项目立项批文、政府机关项目验收文件、工程监理资料、施工合同、公司相关会议决议; (2 )工程进度资料;(3 )付款进度资料。实施的实质性程序: (1) 在建工程及工程物资监盘。关注点: a 、是否存在将已交付使用的固定资产挂列在建工程而少计折旧的情形。 b 、工程物资是否有呆滞、积压。(2) 查阅资本支出预算等资料。关注点: 是否取得立项许可, 工程实际投入与可行性研究报告、预算资料的差异及原因。(3) 资本化利息测算。关注点:利息资本化范围与金额。(4) 减值准备测试。(5) 凭证抽查。对本期增减发生额进行检查,关注点: a 、是否经过有效的审批。 b、进项税有无计入。 c 、工程完工后剩余的工程物资在转入存货时,是否将其所含的增值税进项税额进行了正确的分离。(6) 在建工程减少数与固定资产增加数勾稽。◆无形资产取得或编制的主要资料:(1) 所有权或使用权证;(2) 累计摊销计算表。(3) 凭证检查表。
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