制的,根据被审计单位情况编制总体审计计划或具体审计计划。Р2、审计实施阶段Р审计人员调查了解的主要内容有:被审计单位经营规模及业务流程,组织机构和相关制度,各部门的分工和职责,主要财政预算和财务计划,人力资源政策;被审计单位各项业务处理程序的授权批准,职责分工,凭证与记录的设置和运用;被审计单位管理和经营活动的主要业务类别,处理各类经济业务的程序,各项业务的会计处理程序和所依据信息的来源,重要的会计凭证、账簿种类以及会计报表项目。发现重大问题要及时汇报,根据不同情况做出相应的处理。对查出的问题,要征得被审单位有关领导和人员的同意,同时双方要在工作底稿上签字确认,如果被审计单位提出不同意见,则应进一步调查取证,以保证问题的落实。Р3、审计报告阶段Р《中国注册会计师审计准则第1501号-审计报告》第十五条指出注册会计师相信已获取的审计证据是充分的、适当的,为其发表审计意见提供基础。只有当所有的审计证据都已被收集和评价以及迄今讨论过的审计工作完成阶段的所有程序都已完成后才编造审计报告,在多数审计中,审计师会出具标准无保留意见审计报告。对待被审计单位的会计报表应公正和公平,不能为了达到报表的平衡而随意改变会计科目的金额,在会计报表附注上应增加各会计科目的增加额和减少额,才能正确反映被审计单位的财务收支状况。Р(二)完善审计制度Р建立健全审计制度,保证审计的独立性。随着我国经济的发展,法制建设的逐步规范,内审与外审就能够做到审计评价的公正,结论的准确。在对待亲戚朋友的审计业务上,事务所中的审计人员不应该掺杂私人情感,而应在从专业的角度上按照国家规定的审计制度和程序来进行审计;该事务所还应多开展培训课程,提高员工的能力。流程和制度是企业管理的基础,离开了流程,企业就失去了规范,离开了制度,企业就失去了对员工的约束力,因此四川天一会计师事务所应该不断健全和完善审计制度,让企业更好地运营。
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