7% 或 5% 教育费附加= 营业税 3% 印花税= 开票金额*0.05% 综合税负为 5.55% (二) 、以广告制作为主业的广告公司 1 、按工业进行账务处理 2 、收入以开具工业发票或广告专业发票为记账依据,在主营业务收入科目核算。 3 、生产成本列支主要有:材料、人工、折旧、费用(无固定比例,按实际发生记账) 。在主营业务成本科目核算。(1 )制作的产品如为标件产品(招牌、字牌、、展示牌) ,生产成本可按定额成本结转到产成品,产成品结转到主营业务成本。(2 )制作的产品如为非标件产品(霓虹灯充气装置、电子显示屏、展览展示台、展位), 成本结转进行简单处理, 生产成本按收入*( 1- 毛利率) 直接结转到主营业务成本。 4 、涉及流转税的计税依据(1 )开具广告专业发票涉及的税金营业税= 开票金额*5% 城建税= 营业税*7% 或 5% 教育费附加= 营业税 3% 文化建设费附加= 开票金额*3% 印花税= 开票金额*0.05% 综合税负为 8.55% (2) 开具工业发票发票涉及的税金( 小规模) 增值税= 开票金额/1.03*3% 城建税= 增值税*7% 或 5% 教育费附加= 增值税 3% 印花税= 开票金额*0.03% 综合税负为 3.33% (三) 、以广告代理为主业的广告公司 1 、按服务业进行账务处理 2 、收入以开具广告专业发票为记账依据,在主营业务收入科目核算。 3 、生产成本列支以取得支付给其他广告公司或广告发布者(包括媒体、载体) 的发票( 原则上要求附合同, 合同内容与收入合同内容一致) 为记账依据。在主营业务成本科目核算。 4 、涉及流转税的计税依据营业税= (代理收入金额- 代理成本金额) *5% 城建税= 营业税*7% 或 5% 教育费附加= 营业税 3% 文化费附加= (代理收入金额- 成本金额) *3% 印花税= 开票金额*0.05%
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