务程序、财务会计制度、组织结构图等, 审查执行内部控制体系生成的文件,如账本、报表、凭证、记录、合同、报告等, 检查其是否存在控制痕迹, 以判断内部控制措施是否得到有效执行。中国铁建内控评价底稿填写说明 9 (四)观察即评价人员在被评价单位的工作现场, 或观看操作过程录像, 观察有关人员的实际工作情况, 以确定其规定的内部控制措施是否得到严格执行, 该方法适用于那些不留书面痕迹的内部控制体系,以及测试执行控制的到位程度。(五)流程图法即利用符号和图形来表示被评价机构组织结构, 职责分工,权限,经营业务的性质及种类,各种业务处理规程、各种会计记录等内部控制状况的示意图。可以使评价人员清晰地看出被评价机构内部控制体系如何运行, 业务的风险控制点和控制措施, 有助于发现各内部控制体系的缺失和审计重点。(六)抽样方法通过抽取一定有代表性的样本进行调查和测试, 根据样本来推断总体状况的一种评价方法。(七)穿行测试法即评价人员在每一类交易循环中选择一笔或若干笔业务, 从头到尾检查其实际处理过程, 以验证所描述的内部控制的客观性和真实性。(八)证据检查法即评价人员抽查一定数量的凭证、账簿、报表、借据、中国铁建内控评价底稿填写说明 10 协议合同等有关资料, 以验证各项控制措施在实际操作中是否被真正运用。(九)分析性复核就是通过对被评价机构内部控制体系中的重要情况和趋势的分析, 分析研究被评价机构内部控制体系的异常变动和差异。分析性复核主要包括比较分析、因素分析和趋势分析。比较分析就是针对同一内部控制内容和指标, 在不同的时间和空间进行对比,来说明实际情况与参照系的差异。因素分析是分析影响内部控制体系变化的若干因素,分析研究内部控制的变动原因, 从中发现被评价机构内部控制体系的异常变动和差异。趋势分析就是对连续若干期内部控制体系情况进行比较与分析,如此可以了解内部控制体系变动的幅度和趋势。
全文预览
