若付款与登记人员为同一人,存在舞弊行为的风险加大。 РР (三)设计对策 Р 首先,正确选择关键控制点。除了正常的核对相关信息之外,还应该对具体的金额等关键要素进行重点审核。其次,对不相容职务进行分离,以免不必要的舞弊发生。应该将财务部内部划分为货币资金部与成本费用部,由于长时间在同一岗位容易引发如贿赂这一类的风险,因此人员需要定期轮换或监管。 Р Р 六、付款环节的内部控制分析与对策 Р (一)公司内部控制设计 Р 这一环节涉及的部门主要是财务部,该环节的内部控制目标是保证货款金额正确。公司出纳要核对验收单、供货单位的发票及订购单的金额、数目以及付款单位的名称(名头)书写是否正确。符合条件的,出纳付款。在付款时,一般用银行转账,除此之外就是支票和现金付款。 Р (二)设计优劣势分析 Р 首先,非常注重选择关键控制点,对于现金的管理周密且严格。其次,不相容职务相互分离控制。记账、付款、审核都由不同的人来处理,有效地避免了由于设计不足而发生的舞弊。但对现金汇款这一结算方式没有进行规定。现金汇款一般由出纳人员进行,虽然此类业务较少,但是由于现金管理是公司重要的方面,因此应该对汇款的授权方进行规定。 РР (三)设计对策 Р 在财务部长授权后,现金汇款由出纳人员办理,关于人员的安排等具体情况视汇款金额由财务部长确定,以保证现金的安全完整。● Р Р 【参考文献】 Р [1] 和丽芬.对中小企业内部控制框架构建的思考[J].会计之友,2008,(5). Р [2] 李强.刍议中小企业内部控制问题[J].商场现代化,2008,(5). Р [3] 伊虹.如何在中小纺织服装企业建立内部控制制度[J].辽宁丝绸,2007,(1). Р [4] 赵文秀,胡淑娟.对加强中小企业内部控制的看法[J].财会月刊(综合版),2008,(4). Р 3772037
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