日页次:1 一、测试目标: 对增加固定资产进行抽查, 确定其真实性二、样本选取标准与规模: 样本规模总额为 300,000.00 元, 所占比例为 100.00% 三、测试: 月日凭证号固定资产类别固定资产名称减少情况测试情况数量原价累计折旧 123 5 12 32# 机器设备乙设备 1 300,000.00 90,000.00 √√√测试内容:1、减少的固定资产归企业所有。 2、减少固定资产结转的金额正确。 3、减少的固定资产经授权批准 4、减少的固定资产会计处理恰当。四、审计说明: 固定资产减少会计处理有误,即企业未将出售所得价款 211,000.00 元计入公司账目,导致最后结转损益有误。所以应作调整分录: 借:应收账款 211,000.00 贷:营业外支出 175,130.00 应交税费——应交增值税(销项税额) 35,870.00 月日凭证号固定资产类别固定资产名称减少情况测试情况数量原价累计折旧 123 解析:正确分录: (1)将出售的固定资产转入固定资产清理借:固定资产清理 210,000.00 累计折旧 90,000.00 贷:固定资产 300,000.00 (2)出售获得价款 211,000.00 元,及出售价款按 17% 征税借:应收账款 211,000.00 贷:固定资产清理 175,130.00 应交税费——应交增值税(销项税额) 35,870.00 固定资产清理(3)支付清理费借贷借:固定资产清理 800.00 210,800.00 175,830.00 贷:库存现金 800.00 34,970.00 (4)变价收入借:库存现金 700.00 贷:固定资产清理 700.00 (5)结转固定资产清理至损益错: 借:营业外支出 34,970.00 210,100.00 - 175,130.00 贷:固定资产清理 34,970.00 210,100.00
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