二部分:《融资性担保公司内部控制指引》Р第三部分:融资性担保公司的内部控制Р第一部分:内部控制概述Р引自西方管理学?强调动态过程?机制不等同于管理制度?强调事前防范?应具备常规性、可预期性和灵活性Р第一部分:内部控制概述Р内部控制是一套自我监管和自行调整的体系,是由企业董事会、高级管理层以及其他有关员工共同实施,为保证财务报表可靠、经营效率和效果、以及遵守法规等目的而设计的保障程序(COSO)Р第一部分:内部控制概述Р内部控制是为实现经营目标,通过制定和实施一系列制度、程序和方法,对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。(商业银行内部控制指引)Р内部控制是公司为实现经营目标,通过制定和实施一系列制度、程序和方法,对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制(融资性担保公司的内部控制指引)。Р第一部分:内部控制概述Р目标:Р管理和经营的有效性(业绩目标);? ?信息的可靠性(信息目标);Р对现行法规的遵循性(合规性目标)Р第一部分:内部控制概述Р内部控制不能:?将一个原本拙劣的管理体系改变成一个优良的管理体系;?改变政府的法规和政策、竞争对手的行动或经济状况;?保证公司的成功,直至持续存在;?杜绝员工或管理层舞弊、欺诈的行为。Р第一部分:内部控制概述Р内部控制种类:?预防性控制–是为了防止错误和舞弊的发生而采取的控制;?检查性控制–把已经发生和存在的错误检查出来的控制;?纠正性控制–对那些由检查性控制查出的问题所采取的控制;Р第一部分:内部控制概述Р内部控制种类(续):?指导性控制–为了实现有利的结果而采取的控制;?补偿性控制–针对某些环节的不足或缺陷而采取的控制措施;?计算机控制–计算机控制包括系统控制和应用控制。Р第一部分:内部控制概述Р内部控制要素: ? 内部控制环境? 风险识别与评估? 内部控制措施? 信息交流与沟通? 监督与纠正
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