不同,入账金额大小是相同的。应纳税暂时性差异——在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生应税金额的暂时性差异,确认递延所得税负债。可抵扣暂时性差异——在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将产生可抵扣金额的暂时性差异,确认递延所得税资产。第一节所得税二、递延所得税的理论基础2、所得税会计核算的产生差额产生的根本原因在于会计准则和税法目标的不一致。管理机构不同,前者归属财政部,后者归属国家税务总局。会计准则的目标:规范企业的对外财务报告,以便如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况。税法的目标:以课税为直接目的,强调整个社会的公平与效率,主要作用是调节社会资源配置、公平社会财富分配等。二、递延所得税的理论基础2、所得税会计核算的产生。资产的账面价值<资产的计税基础可抵扣暂时性差异(递延所得税资产)负债的账面价值<负债的计税基础应纳税暂时性差异(递延所得税负债)资产的账面价值>资产的计税基础负债的账面价值>负债的计税基础会计准则与税法差额递延税款企业的实际缴税以税法为准,其余均以会计准则为准。企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债,将已支付的所得税超过应支付的部分确认为资产。本质是税法对会计准则的影响导致会计准则核算的调整。递延税款的存在只是企业所得税缴纳时间的提前或推迟,其总金额并没发生变化。会计处理税法处理第二节递延所得税资产与负债的确认所得税会计的关键在于确定资产、负债的计税基础。一、资产的计税基础资产的计税基础,是指企业收回资产账面价值过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额,即某一项资产在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额。复习“税盾效应”通常情况下,资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的,后续计量过程中因企业会计准则规定与税法规定不同,可能产生资产的账面价值与其计税基础的差异。
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