第二章货币资金货币资金是指企业在生产经营过程中以货币形态存在的那部分资金。第一节现金第二节银行存款第一节现金现金是指存放在企业财会部门由出纳掌管的用于日常零星开支的现款。一、现金的管理二、现金的核算一、现金的管理控制支付现金的范围(P17)控制库存现金额度(3-5天)不得坐支现金做到账款相符(现金日记账)本资料来源二、现金的核算1.核算凭证的管理2.现金的核算方法3.现金清查1.核算凭证的管理原始凭证:现金支票工资结算凭证收款收据购货发票等记账凭证:现金收款凭证现金付款凭证银行存款付款凭证汇总凭证等2.现金的核算方法核算方法现金日记账:逐日逐笔登记总分类账:可以定期汇总登记外币与人民币分设日记账登记月末总帐和日记账核对余额现金核算举例(Page19页)3.现金清查现金清查日清月结现金盘点报告表清查结果的处理清查结果处理账=实账﹥实账﹤实现金缺溢的会计处理查明原因前:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢现金查明原因后:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢其他应收款——应收保险赔款其他应收款——应收现金短缺款(单位、人)管理费用——现金短缺其他应付款——应付现金溢余(单位、人)营业外收入——现金溢余例题短缺溢余例:资料:某企业2月28日清查现金发现短缺400元,3月5日查明原因如下:100元属被盗,由保险公司赔偿,赔款尚未收到。250元由出纳赔偿,50元无法查明其他原因,经批准做管理费用处理。要求:根据经济业务做会计处理。1.借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢400贷:现金4002.借:其他应收款——应收保险赔款100其他应收款——应收现金短缺款(出纳)250管理费用——现金短缺50贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢400
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