与税法差异的协调处理Р11/12/2017Р5Р缜密做账合法避税Р《企业所得税暂行条例》第九条:? 纳税人在计算应纳税所得额时,其财务、会计处理办法同国家有关税收的规定有抵触的,应当按照国家有关税收的规定计算纳税。Р会计与税法差异的协调处理Р11/12/2017Р6Р缜密做账合法避税Р会计与税法差异的协调处理Р1、区别不同税种进行处理?(1) 流转税当期处理差异发生差异的当月(期)即按税法进行调整;? (2) 企业所得税按年计征,分期预缴? 发生差异一般不需要在当月调整,年终汇算清缴前进行调整?2、加强所得税费用的核算?现行制度: 1、应付税款法 2、纳税影响会计法区分:永久性差异? 时间性差异?新准则:《企业会计准则第18号—所得税》?1、确定资产、负债的计税基础?2、确认暂时性差异Р11/12/2017Р7Р缜密做账合法避税Р应收款项及坏账的核算与税务处理Р11/12/2017Р8Р缜密做账合法避税Р“应收票据”? 到期不能收回的带息应收票据,转入“应收账款”科目核算后,期末不再计提利息,其所包含的利息,在有关备查簿中进行登记,待实际收到时再冲减收到当期的财务费用。? 企业持有的应收票据不得计提坏账准备,待到期不能收回的应收票据转入应收账款后,再按规定计提坏账准备。? 但是,如有确凿证据表明企业所持有的未到期应收票据不能够收回或收回的可能性不大时,应将其账面余额转入应收账款,并计提相应的坏账准备。Р账务核算要点Р11/12/2017Р9Р缜密做账合法避税Р企业应当定期或者至少于每年年度终了,对应收账款进行全面检查,并合理地计提坏账准备。? 企业对于不能收回的应收账款应当查明原因,追究责任。对确实无法收回的,按照企业的管理权限,经股东大会或董事会,或经理(厂长)会议或类似机构批准作为坏账损失,冲销提取的坏账准备。Р“应收账款”Р11/12/2017Р10Р缜密做账合法避税
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