7=11.7(万元)Р 增值税进项税额=1.7(万元)Р 【举一反三】10月份接受捐赠的设备一台,取得增值税专用发票,注明该设备价值10万元,发生运费1万元(取得增值税专用发票),未做账务处理。(假设:直线法,预计年限10年)Р 调增会计利润=(10+1.7)-(10+1)÷120×2=11.52(万元) Р 增值税进项税额=1.7+1×11%=1.81(万元)Р 9.其他收入。Р 企业取得的除以上收入外的其他收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。Р 【小结】Р 掌握。在学习中注意“三位一体”结合,这将为“流转税+所得税”典型大题提供基础。其中销售货物收入、提供劳务收入、利息收入、租金收入、特许权使用费收入和接受捐赠收入在客观性和主观性题目中均为重点内容,转让财产收入和股息、红利等权益性投资收益的考核出题老师偏爱以客观案例题的形式出现。混合性投资业务注意判断条件和税务处理、其他收入注意包括哪些,这两点可以作为文字性选择题考核。Р 【知识点】收入总额:特殊收入和处置资产收入的确认Р 一、特殊收入的确认Р 1.分期收款方式销售货物:合同约定的收款日期确认收入实现。Р 2.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机,以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等:持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或完成工作量确认收入实现。Р 【链接】增值税:生产销售、生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天。Р 3.产品分成:分得产品的日期按产品公允价格确定收入实现Р 4.非货币性资产交换,将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等:视同销售货物、转让财产或者提供劳务。
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