机关成为权利主体,纳税人成为义务主体。但税收法律关系并非是一种完全单向性的支配关系,虽然纳税人在一般情况下是义务主体,但在某些特定场合又可能转化为权利主体,不对等不是绝对的。税收概念及特征税收概念及特征五、税收法律层次(一)法律(人大)(二)暂行条例(国务院)(三)暂行条例实施细则等部门规章(财政部、国家税总等国务院主管部门)(四)地方性法规(地方人大)(五)地方性规章(地方主管部门)税制要素在任何一个国家里,不论采用什么样的税收制度,每个税种一般都有以下几项要素:纳税义务人征税对象计税依据税目税率纳税环节纳税期限减税、免税及违章处理等税制要素一、纳税义务人:是税法规定的直接负有纳税义务的单位,包括法人和自然人,需区别于:扣缴义务人负税人二、征税对象:是税法规定征税的目的物,法律术语称为征税客体,是一个税种区别于另一个税种的主要标志,体现着税收范围的广度,包括商品、所得、财产、资源及行为等。三、计税依据:计算应纳税额根据的标准,即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额,分从价计征和从量计征两种类型。注:计税依据与征税对象虽然同样是反映征税的客体,但两者要解决的问题不相同,征税对象解决的是对什么征税,计税依据则是确定了征税对象之后,解决如何计量的向题。五、税目:特定税种下的小类(不同税率、不同计税办法)六、税率:是应纳税额与计税依据之间的比例,是计算应纳税额的尺度,它体现征税的深度。比例税率:行业比例税率、产品比例税率、地区差别比例税率、幅度比例税率(从价计征)定额税率:地区差别税额、幅度税额、分类分级税额(从量计征)累进税率:全额累进税率、超额累进税率(速算扣除数)、超率累进税率(速算扣除系数)税制要素税制要素例1(比例税率):某公司1月不含增值税销售额为180万元,无进项税额,计算该公司当月应纳增值税额。(增值税税率为17%)答:当月应纳消费税额=180×17%=30.60万元
全文预览
