的损益入账时间与税法计税时间不符。2.如何查找?资产负债表中是否有:资产项目和负债项目的账面价值偏离了计税基础;(1)以会计准则为基础,确定资产项目和负债项目的账面价值;(2)以税收法规为基础,确定资产项目和负债项目的计税基础;(3)分析两者之差的性质,确定为应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异。3.特征暂时性差异有发生和转回两个时期。第二节计税基础和暂时性差异一、暂时性差异账面价值与计税基础关系产生的暂时性差异含义1.资产账值>税基应纳税暂时性差异在计算未来应纳税所得额时应调增的数额。(增加未来的应税所得、应交所得税)2.负债账值<税基3.资产账值<税基可抵扣暂时性差异在计算未来应纳税所得额时应调减的数额。(减少未来的应税所得、应交所得税)4.负债账值>税基二、资产的计税基础(一)含义收回资产账面价值的过程中,计算应纳税所得额时,按税法规定可以在应税所得中抵扣的金额。(二)取得时的资产计税基础=该项资产的历史成本=购入时的实际支付金额。(三)持续持有过程中的资产计税基础=该项资产的历史成本-按税法规定在以前期间税前扣除的累计折旧或累计摊销额各项资产项目计税基础举例例:原值=300万元,会计:N=10年,S=0;直线法;第二年计提了减值20万元税法:N=10年,S=0;双倍余额递减法第一年初第一年末第二年末…账面价值300300-30=270270-30-20=220计税基础300300-300×20%=240240-240×20%=192累计暂时性差异03028资产账值大于税基,为应纳税暂时性差异例:原值=300万元,会计:N=10年,S=0;直线法;税法:N=20年,S=0;直线法第一年初第一年末第二年末…账面价值300300-30=270270-30=240计税基础300300-15=285285-15=270累计暂时性差异01530资产账值小于税基,为可抵扣暂时性差异
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