业——有限纳税义务:境内所得纳税Р所得来源的确定?1、销售货物所得,按交易活动发生地?2、提供劳务所得,按劳务发生地?3、转让财产所得,不动产在不动产所在地? 动产在企业或机构所在地? 权益性资产按被投资企业所在地?4、股息红利权益性投资所得,按被投资企业所在地?5、利息租金特许权使用费所得,按支付、负担的企业所在地Р5Р(1)股息、利息、租金、转让资产所得、特许权使用费等;Р(2)盘盈固定资产、无法支付的应付款、物资溢余等。РB、其他所得РA、生产经营所得Р企业从事各行各业取得的合法收入。Р包括社会团体组织、事业单位的合法所得。Р(二)征税对象的具体内容РB、清算所得Р6Р第二节税率Р1、基本税率25%? 2、低税率20%?适用小型微利企业Р适用在中国境内未设立机构场所? 或者是有机构场所但取得所得与其所设立的机构场所没有实际联系的非居民企业Р应纳税所得额Р从业人数Р资产总额Р工业Р不超过30万Р不超过100人Р不超过3000万元Р其他Р不超过30万Р不超过80人Р不超过1000万元Р7Р第三节、应纳税所得额的计算Р1、定义? 应纳税所得额是企业所得税的计税依据。Р2、应纳税所得额的计算:?直接计算法? 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除- 以前年度亏损?间接计算法? 应纳税所得额=会计利润±纳税调整项目金额Р8Р一般收入的确认? ? 1、销售货物收入? 2、劳务收入? 3、财产转让收入? 4、股息、红利等权益性投资收益? 5、利息收入? 6、租金收入? 7、特许权使用收入? 8、接受捐赠收入? 9、其他收入:资产溢余收入,没收包装物押金收入,补贴收入,? 确实无法支付的款项,债务重组收入,违约金收入,汇兑收益Р一、收入总额Р9Р收入确定的特殊规定?1、分期收款方式销售货物的?2、受托加工大型机械设备的?3、产品分成方式取得首入的?4、视同销售的Р10
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