理方法,是指处理会计收益和应税收益之间差异以及资产负债账面价值与计税基础之间差异的会计方法。?从所得税会计处理方法的发展来看,主要存在两种方法:应付税款法和纳税影响会计法。?采用纳税影响会计法时,当税率发生变动可以采用递延法和债务法两种,债务法又可以分为利润表债务法和资产负债表债务法。Р应付税款法Р应付税款法,指企业按照当期税法计算的应交所得税确认为所得税费用的方法.?这种方法的特点是:会计准则与税法之间产生的各种差异均于本期确认所得税费用,本期所得税费用是按照本期应税所得额与适用的所得税税率计算的应纳所得税,即本期所得税费用等于本期应交所得税。?这种方法计算简便,容易理解,但违背了财务会计的基本原则---权责发生制,且计算口径不一致? 所得税费用=应交所得税=应税所得×税率Р应付税款法的计算步骤为:?(1)确定会计利润,即按企业的会计准则计算出本期会计利润;?(2)根据税法的规定,确定出各类需调整的差异额,包括永久性差异和暂时性差异;?(3)按照会计利润加、减纳税调整额,计算出本期的应纳税所得额;?(4)按照应纳税所得额乘以适用所得税税率,计算出本期应纳的所得税额,并按计算出的应纳税额进行会计处理。Р纳税影响会计法Р纳税影响会计法,是将本期时间性差异的所得税影响金额,递延和分配到以后各期,确认为各期的所得税费用。?纳税影响会计法的基本观点:?(1)在交易或事项影响会计报表收益的期间,应当确认同期对所得税费用的纳税影响。?(2)所得税是由交易或事项引起的,一个时期的经营成果与所得税有密切的联系,因此,当交易或事项产生会计收益时,应于同期间确认相应的所得税费用,以遵循配比原则。?(3)跨期所得税分摊所计算的本期所得税费用直接与本期税前会计利润相联系。? 所得税费用=应交所得税±递延所得税负债或资产?在纳税影响会计法的使用过程中,递延所得税资产和递延所得税负债的确定是关键问题。
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