人大周华《高级财务会计》第1章所得税费

gStandard12:eTaxes)制定而成的。4RenminUniversityofChina5所得税的主要会计问题应交所得税与所得税费用差异的会计处理:应付税款法纳税影响会计法利润表债务法资产负债表债务法应交所得税——计算基础:应纳税所得额所得税费用——计算基础:会计利润导言《企业会计准则第18号——所得税》规定规定,所得税准则采用资产负债表债务法核算所得税。企业利润表所列示的所得税费用由“当期所得税”和“递延所得税费用”两部分组成。当期所得税是指企业遵循《中华人民共和国企业所得税法》,填制企业所得税纳税申报表及其附表等相关资料,在规定的时间内进行汇算清缴所确定的应纳税额。递延所得税费用是指企业在计算出应纳税额之后,根据准则之规定,针对会计准则与税收法规之间的差异对未来期间企业所得税的预期影响而计算的金额。它的重点实际上是要求企业在完成纳税申报之后计算“预期所得税费用”(准则称之为“递延所得税费用”)。6RenminUniversityofChina7资产负债表债务法下“资产”和“负债”是什么?资产被看作从未来会计利润中扣除的成本费用;资产的计税基础,是从税法视角,未来应纳税所得额中,可在税前扣除的成本费用负债被看作从当期会计利润中扣除、未来无须扣除的成本费用;负债的计税基础,是从税法视角,未来应纳税所得额中不可税前扣除的成本费用预备知识应交所得税的计算应交所得税=应纳税所得额×所得税税率应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额9RenminUniversityofChinaContinued(一)纳税调整增加额1.按会计准则规定核算时不作为收益计入财务报表,但在计算应纳税所得额时作为收益需要交纳所得税。例12.按会计准则规定核算时确认为费用或损失计入财务报表,但在计算应纳税所得额时则不允许扣减。例210RenminUniversityofChina