2018房地产开发企业会计核算与纳税申报实务教学案例

998.1.27《股份有限公司会计制度--会计科目和会计报表》*厚积薄发,成会计英才*●2001.1.1《企业会计制度》●2006.2.25《基本会计准则及38项具体准则》目前,房地产企业可能执行的是《企业会计准则(2006)》、《企业会计制度》或《房地产开发企业会计制度》。□房地产企业会计科目设置除会计准则中一般规定性会计科目外,房地产企业至少根据本行业特点,开设以下会计科目:*厚积薄发,成会计英才*一、存货类●材料采购●在途材料●原材料●材料成本差异●开发产品●分期收款开发产品●委托加工物资●周转房二、非流动资产类●投资性房地产●投资性房地产累计折旧(摊销)*厚积薄发,成会计英才*●投资性房地产减值准备●长期应收款●在建工程●工程物资三、成本类●开发成本●开发间接费用●工程施工●工程结算四、两个成本类二级明细科目成本类两个重要科目必须进行详细的明细核算,归集房地产行业的产品开发成本,具体如下:*厚积薄发,成会计英才*房屋开发成本---土地征用及拆迁补偿费---前期工程费---基础设施费---建筑安装工程费---公共配套设施费---开发间接费开发间接费---人工费---折旧费---办公费---水电费---劳保费---其他*厚积薄发,成会计英才*□房地产企业税种与税率一、主要税种●营业税●房产税●土地增值税●企业所得税●城镇土地使用税●耕地占用税●印花税●契税●城建税●教育费附加与河道管理费*厚积薄发,成会计英才*二、房地产开发经营各阶段纳税税种与税率第一阶段:企业设立阶段税种计算依据1.权利与许可证照5元/件2.记录资金的账簿(实收资本印花税+资本公积)*0.5‰,其他5元/件3.土地使用权转让与出让使用合同,合同金额的0.5‰契税1.自有房产投入本人独资经营,免税2.接受以土地使用权等不动产出资。按照土地使用权出让、出售及房屋买卖价的3%--5%*厚积薄发,成会计英才*