8Р4Р内部控制与内部审计Р内部控制概念的演变大致可划分为四个历史阶段:?内部牵制:上世纪40年代前?内部控制制度:上世纪40年代末至80年代?内部控制结构:上世纪80年代至90年代?内部控制整体框架:上世纪90年代之后Р1 内部控制概念的演变Р1/1/2018Р5Р内部控制与内部审计Р1. 3内部控制结构(上世纪80年代至90年代)Р1988年,美国注册会计师协会发布《审计准则公告第55号》(SAS55)。该公告首次以“内部控制结构”代替“内部控制”:?“企业的内部控制结构包括为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序”。?内部控制结构具体包括三个要素?控制环境?会计系统?控制程序Р1/1/2018Р8Р内部控制与内部审计Р1. 4内部控制整体框架(上世纪90年代之后)Р1992年,美国“反对虚假财务报告委员会”(即Treadway委员会)下属的由美国会计学会(AAA)、注册会计师协会(AICPA)、国际内部审计人员协会(IIA)、财务经理协会(FEI)和管理会计学会(IMA)等组织参与的“mittee of anizations,简称COSO)”发布了“内部控制整体框架(Internal Control -Integrated Framework)”报告,即“COSO报告”,该报告对内部控制作了权威定义:?内部控制是由企业的董事会、管理当局及其他人员为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率性和效果性、相关法律法规得以遵循等三个目标而提供合理保证的过程。Р1/1/2018Р9Р内部控制与内部审计Р2 内部控制的目标、要素及其局限性Р2.1内部控制的目标?根据COSO《内部控制整体框架》,内部控制的目标包括:?财务目标:保证财务报告的可靠性;?经营目标:保证经营活动的效率性和效果性;?遵循目标:保证相关法律法规得以遵循。Р1/1/2018Р10Р内部控制与内部审计
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