业胜任能力审计的依据——有关会计及审计规范审计的客体(审计对象)——被审计单位的经济活动和经济资料(主要是会计资料)审计活动的结果(审计的目的)——发表审计意见Date73.审计的基本职能监督:被审计单位经济行为的合法性和合规性评价:被审计单位经济活动的效益性和内部控制制度的有效性鉴证(assurance):有关会计资料的合法性、公允性、一贯性Date8二、审计与会计会计审计溯源管理和决策对信息的需要两权分离,委托和受托关系目标提供与决策相关的经济信息评价信息的可靠性信息财务信息财务信息+非财务信息方法既定的核算程序和方法,制作性的既定又灵活的审计程序,分析性的依据公认或统一会计准则审计规范+会计准则1961,Mautz&Sharaf:“把审计当作会计的分支是完全错误的。审计与会计有关,因为审计人员首先应该精通会计,但是,审计并不是会计的一部分。如果对审计行为和审计过程的性质进行更深入的考察,就会发现它有另外的溯源。审计与会计的关系是密切的,但它们的性质是根本不同的。两者只是事务上的同事关系,但不存在血缘关系。”1972年,AAA:“虽然会计与审计之间存在着十分密切的关系,但它们在目标和方法上的截然不同决定了它们是完全不同的。”刘华:如果把信息社会看作是一个信息大工厂,那么会计负责的是信息的生产、制造,而审计负责的是信息的检查、验收。Date9三、审计的分类分类标准类别审计主体(1)政府审计(国家审计)(2)内部审计(部门审计)(3)注册会计师审计(独立审计、社会审计、民间审计)与被审计单位的关系外部审计、内部审计审计的范围业务范围——全部审计、局部审计项目范围——综合审计、专项审计审计实施的时间经济业务发生的时间——事前审计、事中审计、事后审计审计时间是否规定——定期审计、不定期审计是否强制法定审计(强制审计)、非法定审计(任意审计)是否有偿有偿审计、无偿审计Date10
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