费品的税收筹划消费税纳税人的税收筹划内容提要任务一消费税纳税人的税收筹划一、消费税纳税人身份与非消费税纳税人身份的选择 1、消费税征税范围? 2、筹划思路: 如果企业希望从源头上节税,不妨在投资决策的时候,就避开上述消费品;在选择投资方向时,要考虑国家对消费税的改革方向及发展趋向。 3、案例见【做中学 3-1-1 】二、合并消费税纳税人•(一)合并会使原来企业间的购销环节转变为企业内部的原材料继续加工环节,从而递延部分消费税税款。•(二)如果后一环节的消费税税率较前一环节的低,则可直接减轻企业的消费税税负。•案例见【做中学 3-1-2 】三、分设独立核算的销售公司•1、相关税法规定? •2、筹划思路: •纳税人往往采取通过成立独立核算的经营部或者销售公司,生产企业以较低但不违反公平交易的销售价格将应税消费品销售给经营部或者销售公司,然后销售公司再对外进行销售,这样就可以降低消费税的计税依据,以达到少缴消费税的目的。•3、案例具体见【做中学 3-1-3 】任务二消费税计税依据的筹划一、兼营行为的税收筹划 1、兼营行为的消费税税收规定? 2、筹划思路: 纳税人在进行纳税申报的时候,必须要注意消费品的组合问题,没有必要成套销售的, 就不宜采用这种销售方式。 3、案例见【做中学 3-2-1 】二、包装物的税收筹划•1、消费税条例对包装物的相关规定? •2、筹划思路: •企业如果想在包装物上节省消费税,关键是包装物不能作价随同产品出售,而应采取收取“押金”的形式,这样“押金”就不并入应税消费品的销售额计算消费税额。•3、案例见【做中学 3-2-2 】三、包装方式的税收筹划•1、筹划思路: •如果纳税人需要将不同税率的商品组成套装进行销售时应当尽量采取“先销售后包装”的方式进行核算,而不要采取“先包装后销售”的方式进行核算。•2、案例见【做中学 3-2-3 】、【做中学 3-2-4 】
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