用个人所得税的税收优惠政策三要充分进行事前筹划四要充分实行工资薪金的均衡发放二、工资薪金所得税收筹划具体方法•(一)均衡发放工薪、奖金的税收筹划•案例见【做中学 6-1-1 】(二)工薪所得与劳务报酬所得的性质转换•1、筹划思路: •工薪所得和劳务报酬所得的最大区别在于: 所得的获得者是否同劳务需求单位存在雇佣关系。纳税人可以通过对雇佣关系的处理来安排所得性质,使所获收入被定位于最有利的税收位置,从而达到避税的目的。•2、案例见【做中学 6-1-2 】、【做中学 6-1-3 】•注意: •不同的收入水平下选择以工资薪金的方式或以劳务报酬的方式缴纳个人所得税所承担的个人所得税税负是不同的。•一般来说:当工薪所得应纳税所得额较少时, 可以考虑在可能的情况下,将劳务报酬所得转化成工资、薪金所得;当两项收入都较大时,将工资、薪金所得和劳务报酬所得分开计算能节税。收入性质的转化必须是真实、合法的。(三)奖金发放方式的税收筹划• 1. 全额分摊到下年月份工资中•案例见【做中学 6-1-4 】• 2. 部分分摊到下年月份工资中•案例见【做中学 6-1-5 】• 3. 年终奖金分为“年终双薪”和“年终奖金”两部分发放•案例见【做中学 6-1-6 】• 4. 合理选择奖金发放办法•案例见【做中学 6-1-7 】• 5. 掌握好纳税临界点进行筹划•在年终奖税务筹划时,一方面要注重降低税率,另一方面应避开纳税禁区,尽量选择纳税禁区的起点减去 1后的余额作为年终奖最佳金额。•案例见【做中学 6-1-8 】(四)通过福利手段减少名义工资的筹划•1.单位提供住房筹划法•案例见【做中学 6-1-9 】•2.单位提供福利设施筹划法•由企业向职工提供的各种福利设施,若不能将其转化为现金,则不会视为工资收入, 从而也就不必计算个人所得税。•3.单位提供教育保障筹划法•案例见【做中学 6-1-10 】
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