。㈣税收风险的表现 1 、纳税人方面: 少缴税:可能是无意造成的,也可能是故意逃税多缴税。纳税人在技术上履行了纳税义务,但因对税法的理解不同而可能在遵从上出现问题。 2 、征税人方面: 税法的透明度。税收管理方式发生了变化而纳税人并不知情。二、税收风险管理㈠概念是将现代遵从风险管理的原理,即识别和应对遵从风险的一般原理运用到税收管理中,加强对纳税人的登记、申报、报告和缴纳税款等行为的管理。㈡税收风险管理的思路最合理地分配资源,保证税收管理机制的有效运行, 提高税收的遵从度。三、税收风险管理的基本流程㈠OECD (经济合作与发展组织)的税收风险管理模型识别、确定风险领域——评估和选择风险重点——进行风险处置——对执行情况进行监控——再回到识别的一个循环过程。㈡欧盟的税收风险管理模型确定风险领域——分析风险——对风险进行评估和排序——予以执行——对执行结果进行评价再回到起点的循环过程。㈢COSO 委员会(美国注册会计师协会等机构赞助成立的研究内部控制问题委员会)税收风险管理模型任何一个组织的风险管理都包括:内部环境、目标设定、事件识别、评估风险、应对风险、控制活动、信息与沟通、监控等 8个组成要素。四、影响税收风险管理的因素㈠外部因素 1、经济因素:经济发展方式的转变、税收筹划的商品化等等。 2、税收法律法规: 如税务官员的自由裁量权。 3、政府决策 4、公众舆论等㈡内部因素组织文化、组织结构、信息技术和运行系统,以及工作人员和机构的能力等。第二部分税收风险的识别一、税收风险识别 ㈠什么是税收风险识别? 税收风险识别是在数据集中等税收信息化建设成果基础上,围绕税收风险管理目标,应用相关学科的原理和科学合理的方法、模型以及指标体系,利用税收系统内部以及其他第三方的各种涉税数据,从税收经济运行结果入手,寻找、发现可能存在税收风险点,帮助科学决策,指导税收征管工作的分析活动。
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