历时15个月,账簿资料显示:2010年3-12月、2011年1-5月筹建期分别发生开办费200万元、300万元,均无收入,2011年6月开始生产经营。?要求:确认开始计算企业损益的年度。? 案例分析:该开发企业从事生产经营之前筹办活动期间发生的筹办费用支出,不得计算为当期的2016-11-24一、开(筹)办期间?亏损,只能在"开办费"科目中归集。企业自开始生产经营的年度,是开始计算企业损益的年度。如果筹办期的结束和经营期的开始,两者处于同一年度,则应分别按照有关规定确认筹办费摊销及经营年度的开始。因此,该开发企业在开始生产经营年度的2011年6月起开始一次性或分期扣除开办费;若2011年度发生了亏损,则税法确认的亏损年度就是2011年度,而不是2010年度。?例2:接例1,经核查:(1)该开发企业2010年3-12月、2011年1-5月筹建期分别发生业务招费10万2016-11-24一、开(筹)办期间?元、20万元,分别发生广告宣传费30万元、40万元;(2)2010年6月投资方因投入资本自行筹措款项所支付的利息支出8万元计入了开办费;(3)2011年3月,购建固定资产(营业楼)所支付的设计费、部分材料费共计10万元计入了开办费;?(4)该企业选用在开始经营之日的当年一次性扣除开办费。?要求:该企业2011年一次性扣除开办费的金额。? 案例分析:?(1)业务招待费支出可按实际发生额的60%计入开 2016-11-24一、开(筹)办期间?办费,发生的广告宣传费可按实际发生额计入开办费;企业筹办费的支出。?(2)投资方因投入资本自行筹措款项所支付的利息,不计入开办费,应由出资方自行负担。?(3)为购建固定资产所支付的设计费、部分材料费应予资本化,不计入开办费。因此,该企业2011年一次性扣除开办费金额为:200+300-(10+20)×(1-60%)-8-10=470(万元)。
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