)企业所得税额=全年应纳税额—累计预缴税额全年应纳税额=全年应纳税所得额×税率—可抵所得税额(一)扣除法应纳税所得额=(收入总额—不征税收入—免税收入)—扣除项目金额—允许弥补亏损额2.纳税调整法全年应纳税所得额=纳税调整后所得—所得减免—所得抵免—亏损弥补纳税调整后所得=会计利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额(包括税法与会计差异调整——不调账;会计差错调整——应调账)企业所得税汇算清缴概述项目会计税收纳税调整增加纳税调整减少收入未计应税已计不征税扣除项目未列支允许扣除已列支不允许扣除亏损弥补弥补的以前年度亏损以前年度损益调整应税收入允许扣除项目收入项目的主要调整一.收入时间和金额的确认(一)主要政策规定企业所得税的收入是广义的概念,不以会计核算和是否缴纳增值税为限1.收入实现的时间大多收入采取权责发生制,仅少量采取其他规则确认(主要有股息和租金、利息等表105020所列)2.收入确认的金额所取得的所有收入额,其中折扣、折让不全与增值税相同;会员费、买一赠一、视同销售等特殊收入项目的主要调整折扣折让①企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣,商品销售涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额②债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣,销售商品涉及现金折扣的,应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除③企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让;企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回,应当在发生当期冲减当期销售商品收入收入项目的主要调整买一赠一企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入
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