Р• 2.一般贸易出口货物退(免)税的计算与会计处理Р•申请出口退税时, Р•借:其他应收款—应收出口退税Р•贷:应交税费—应交增值税(出口退税) Р•收到出口退税时, Р•借:银行存款Р•贷:其他应收款—应收出口退税Р•征、退税有差额时, Р•借:主营业务成本—出口退税Р•贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)Р•例:某公司2009年9月购入男士服装1000件,产品当月出Р 口,工厂开具增值税发票计税金额100000元,税额1700Р 0元,FOB价换算人民币120000元,该产品的退税率为16Р %,当月完成申报并取得退税款。Р• 1.采购商品入库Р•借:库存商品 100000 Р•应交税费—应交增值税(进项税额) 17000 Р•贷:银行存款Р• 2.出口确认收入Р•借:应收账款—应收外汇账款 120000 Р•贷:主营业务收入 120000Р• 3.结转出口商品成本: Р•借:主营业务成本 100000 Р•贷:库存商品 100000 Р• 4.计算应退税额和结转成本Р•本月应退税款=购进货物计税金额*退税率=100000*16%=Р 16000 Р•提取征退率之差将其转入主营业务成本。Р•结转成本税额=购进货物计税金额*征退税差=100000*(1Р 7%-16%)=1000Р•借:应交税费—应交增值税(出口退税)16000 Р•主营业务成本 1000 Р•贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)17000 Р•借:其他应收款—应收出口退税 16000 Р•货:应交税费—应交增值税(出口退税) 16000 Р• 5.收到退税款时,根据银行单据: Р•借:银行存款 16000 Р•贷:其他应收款---应收出口退税 16000 Р• 6.月末结转科目余额: Р•借:应交税费—应交增值税(进项税额转出) 17000 Р•贷:应交税费—应交增值税(进项税额) 17000
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